又到了每年的5月報稅季節啦，就算不甘願，還是要忍痛乖乖繳稅喔
由於物價上漲，今年報稅所得稅免稅額及各項扣除額再加上稅率級距都有調高，讓全民減稅更有感省稅！
到底有哪些新制方案呢?報稅需要注意的細節是什麼?
報稅一定要看！2023年報稅新措施全攻略
小資女帶你快速了解2023報稅新制、改制之後所得稅怎麼算?基本生活費是什麼?差額算法?
最新所得稅級距、一次搞懂免稅額及標準/列舉/特別扣除額，報稅試算方法、2023報稅ptt和dcard心得
扶養親屬的條件、扶養親屬的報稅優惠、年收入多少不用繳稅?
以及如何節稅的小技巧，這篇2023報稅懶人包讓你輕鬆掌握報稅的要點!!
最後更新日期：2023/4/23
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2023報稅時間至5月31日止
根據財政部公布，2023年所得稅報稅時間為5月1日～5月31日，注意今年與往年不同，並沒有因為疫情而延長報稅時間
| 2023年綜合所得稅申報時間：5/1 ~ 5/31 |
防疫期間，為降低臨櫃報稅群聚的風險，建議進行網路/手機報稅，並利用多元方式繳稅
提醒納稅人一定要在5/31期限之前完成申報，以免被罰錢(最高滯納金10%)
【2023報稅重點】一次看懂7大報稅新制｜其他3大亮點總整理
今年(2023年)5月綜合所得稅申報最新稅法共有7項報稅新制的重點，
因應物價指數已達調升免稅額及扣除額門檻，綜所稅減稅紅包於2023年最大包，包含：
基本生活費調升、各項扣除額減稅優惠、課稅級距金額也一併調高、強化手機報稅功能等變動，
請大家報稅時要特別注意，趕緊來看看有哪些調整吧！
🆕2023年報稅重點懶人包 |
| 7項報稅新制 |
| 1.基本生活費提高19.6萬 2.免稅額提高9.2萬/滿70歲提高13.8萬 3.標準扣除額提高12.4萬/配偶提高24.8萬 4.薪資所得及身心障礙特別扣除額提高20.7萬 5.課稅級距金額調高 6.退職所得免稅額調高：一次領18.8萬/37.7萬、分期領81.4萬 7.醫事人員適用費用率調升118.75% |
| 新增3項便民服務 |
| 1.手機報稅3.0：新增「現金繳稅」、「申請延分期繳稅」 2.手機報稅稅額3萬以下可至超商現金繳款 3.網路報稅試辦「附件上傳」功能 |
<新制1.> 基本生活費提高19.6萬
今年申報111年度綜所稅每人基本生活費為196,000元，
從192,000元增加
196,000元，較去年調高4000元，對家庭成員越多越省稅！
基本生活費上調後報稅可以省多少？以適用扣除基本生活費的一家4口來試算：
每人提高4000元x4=1.6萬，按適用稅率5~40%計算，可多省稅800元~6400元。
🔺只要「基本生活費總額」大於「免稅額＋扣除額」，
基本生活費差額就能在綜合所得總額中予以扣除(後段會教學如何計算)
<新制2.> 免稅額提高9.2萬/滿70歲提高13.8萬
- 一般人免稅額從88,000元
調高到92,000元，增加4000元 - 年滿70歲以上(本人、配偶、受撫養直系親屬)免稅額從132,000元調高到138,000元，增加6000元
<新制3.> 標準扣除額提高12.4萬/配偶提高24.8萬
- 標準扣除額（單身）從120,000元調高到124,000元，增加4000元
- 標準扣除額（有配偶）從240,000元調高至248,000元，增加8000元
<新制4.> 薪資所得及身心障礙特別扣除額提高20.7萬
薪資所得特別扣除額及身心障礙特別扣除額從200,000元調高至207,000元，增加7000元
<新制5.> 課稅級距金額調高
各課稅級距稅率門檻也配合調整，今年報稅時將適用調高後的課稅級距金額（2022年薪98.3萬以下單身上班族稅率為5%）：
- 5%稅率從0～54萬元調整為0～56萬元
- 12%稅率從54萬1元～121萬元調整為56萬1元～126萬元
- 20%稅率從121萬1元～242萬元調整為126萬元1元~252萬元
- 30%稅率從242萬1元～453萬元調整為252萬1元～472萬元
- 40%稅率從453萬1元以上調整為472萬1元以上
🔺稅率5%計算今年單身者至少可多省稅750元、雙薪夫妻可省稅1500元。
<新制6.> 退職所得免稅額調高：一次領18.8萬/37.7萬、分期領81.4萬
退職所得採一次領取者，定額免稅額從180,000元調高到188,000元，增加8000元，
應計入所得未達362,000元調高到377,000元，增加15000元；
採分期領取者，免稅金額由781,000元增至814,000元，增加3.3萬
| 111年退職所得稅額計算方式 | |
| 領取方式 | 計稅方式 |
| 一次領 | 免稅：退休金總額低於「188,000元 × 年資」 |
| 半數課稅：退休金總額超過「188,000元 × 年資」，未達「377,000元 × 年資」 | |
| 全數課稅：退休金總額超過「377,000元 × 年資」 | |
| 分期領 | 「全年領取總額 – 814,000元」的餘額計入所得課稅 |
| 部分一次領、部分分期領 | 按比例依前2項方式計算 |
退休金試算舉例：
①一次領：老陳工作40年，領到一筆1000萬的退休金
退休金免稅額就是（18.8萬 × 40年）= 752萬
要繳的所得稅：（1000萬-752萬）÷2 = 124萬
②一次領：老陳工作40年，領到一筆1600萬的退休金
超過「377,000元 × 40年 」= 1508萬上限，則需全數申報
要繳的所得稅：（1508萬-752萬）÷2 +（1600萬-1508萬）= 470萬
③分期領：老陳一年共領84萬，（84萬 – 81.4萬） = 2.6萬將會計入所得稅；若一年領低於81.4萬則免稅
<新制7.> 醫事人員適用費用率調升118.75%
考量疫情對部分產業的影響，財政部連續三年祭出減稅措施，執行業務者收入費率，調增111年度適用費用率如下：
醫事人員：無條件直接適用118.75%計算
醫事人員(藥師、中醫師、西醫師、營養師、心理師等)的各項收入費用率將由去年的117.5%增至118.75%
非醫事人員：符合條件按112.5%計算
非醫事人員(律師、會計師、建築師、補習班、幼兒園、養護院等)，若是2022年收入總額較2019~2021年任一年度減少3成，費用率以112.5%計算
✱本項措施免申請，報稅時符合條件即可適用
❤️新增2大便民服務
除此之外，今年報稅也有2大亮點，包括手機報稅3.0以及證明文件可附件上傳免寄送國稅局
手機報稅3.0：新增「現金繳稅」、「申請延分期繳稅」
近年一推出用手機就可以報稅立馬大獲好評，只要打開瀏覽器，進入財政部電子申報繳稅服務網，點選「手機版」，確認資料後點一點3分鐘就報完稅！
今年再度優化手機報稅功能：增加現金繳稅和申請延期或分期繳稅2項功能
從功能完整度，手機申報基本已比照電腦報稅，只要一機在手，24小時隨時在家輕鬆完成報稅！
手機報稅稅額3萬以下可至超商現金繳款
今年若要使用手機報稅現金繳稅，可將繳款書列印出來，前往金融機構繳稅(郵局不代收)，
若是稅額3萬元內可持「繳納單編號」到四大超商多媒體資訊機列印小白單至櫃台繳款，繳款方式更便利！
繳稅困難可申請延期或分期
如果你受到疫情影響，今年難以繳稅，可以申請延期最多1年或分期最多3年(或因財務困難可申請分期加利息繳稅)
延伸閱讀：
【2023報稅方式】如何用5分鐘手機報稅、行動電話認證流程教學
網路報稅試辦「附件上傳」功能
今年網路報稅（含電腦、手機）試辦附件上傳功能，若需檢具各項證明文件，可直接上傳，免繳交紙本資料至國稅局
透過網路完成申報上傳後，有應檢附資料就會出現「申報附件上傳」按鈕，依步驟操作即可輕鬆上傳！
試辦第一年注意：需拍照或掃描正本文件，每戶檔案大小限10MB、檔案不可加密、格式限JPG、PNG、PDF
網路報稅附件上傳教學懶人包
2023年綜合所得稅免稅額與各項扣除額
今年申報綜合所得稅，除了前述7項變動外，其餘規定皆與110年度相同
依照所得稅申報規定，結婚的第一年可以自行選擇要分開申報還是合併申報，但婚後第二年則是一律要合併申報
建議儘早開始整理報稅相關文件，以利申報作業的進行
以下表格為申報111年度綜合所得稅，所得基本稅額相關免稅額、扣除額等金額，提供給大家參考
111年度綜合所得稅免稅額與扣除額一覽表(2023年報稅適用) | ||
| 項目 | 金額 | |
| 免稅額 | 一般 | 92,000 |
| 年滿70歲以上(本人、配偶、受撫養直系親屬) | 138,000 | |
| 標準扣除額 | 單身 | 124,000 |
| 配偶 | 248,000 | |
| 列舉扣除額 | 捐贈 | 最高上限為綜合所得總額20% [給國防、勞軍、賑災、修護古蹟的政府機關相關捐贈，無金額上限，可以100%全額扣抵] |
| 烏克蘭捐贈列舉扣除無上限 | ||
| 保險費 | 24,000/人 [健保費無金額限制] | |
| 醫藥及生育費 | 無金額限制 [已有保險給付的部分，不得扣除] | |
| 災害損失 | 無金額限制 [已有保險賠償、救濟金的部分，不得扣除] | |
| 購屋借款利息 | 300,000/戶 [減除儲蓄投資特別扣除額後的餘額上限30萬，以1屋為限] | |
| 房屋租金支出 | 120,000/戶 [但申報有購屋借款利息者，不得扣除] | |
| 特別扣除額 | 薪資特別扣除額/薪資必要費用(擇一) | 207,000/限每項收入的3%(共9%) |
| 儲蓄投資特別扣除額 | 270,000 | |
| 財產交易損失 | 上限為當年度財產交易所得[3年內可抵] | |
| 身心障礙特別扣除額 | 207,000 | |
| 長期照顧特別扣除額 | 120,000 | |
| 幼兒學前特別扣除額 | 120,000 | |
| 教育學費特別扣除額 | 25,000 | |
| 基本生活費 | 基本生活費差額 | 196,000 |
| 公式 | ➀綜合所得淨額 = 所得總額–免稅額–標準/列舉扣除額(擇1)–特別扣除額–基本生活費差額 | |
| 基本生活費差額 = 基本生活費總額-(免稅額+標準/列舉+幼兒學前+教育學費+儲蓄投資+身心障礙+長期照顧) | ||
▲(單位：新台幣元)
標準扣除額🆚列舉扣除額選哪一個好？
「一般扣除額」有標準扣除額及列舉扣除額，只能擇一減除，標準扣除額不用檢附證明文件，單身者可直接扣除12.4萬，比較方便，而列舉扣除額則需要檢附文件才可扣除，報稅人可以試算哪一個較有利
列舉扣除額是什麼?
列舉扣除額主要分為6大項，除了房租支出和購屋利息只能擇一之外，其他只要有檢附文件、符合列舉標準，
基本上都可以列舉扣除，列舉扣除額的項目，多與平日生活開銷息息相關，有的甚至沒有金額上限，
只要這些列舉項目合計起來超過12.4萬，則選擇列舉扣除額較有利
例如：離鄉背井打拼的上班族，每個月可能要付1萬多的房租費，在列舉扣除額中，房租抵稅額度最高是12萬，
若又有保人身保險費，達到最高額度2.4萬，加起來有14.4萬，比標準扣除額還要高。
所以，該選哪一個來節稅，只要看你的列舉扣除額總計起來，
有沒有超過標準扣除額，就知道該選哪一個來節稅囉！
🔺今年列舉扣除額無變動，每個項目通常都需要檢附收據，
但是只要國稅局有相關資料，就不必特別把收據證明給國稅局(建議平時要保留好相關收據)
| 2023列舉扣除額一覽表 | ||
| 扣除額 | 條件/額度 | |
| 捐贈 | 慈善團體 | ▪對教育／文化公益／慈善機構（團體）捐贈，或成立／捐贈／加入公益信財產 ▪政府合法立案的機構（團體）；非對價關係支出（對方無提供勞務） ▪上限為綜合所得總額20% ✓添香油錢、出資贊助蓋廟、教會奉獻 Ｘ安太歲、點光明燈、祭改、年費或入會費 |
| 運動員 | ▪透過教育部設置的「個人捐贈運動員專戶」捐贈 ①未指定：無金額限制②有指定：入當年度慈善團體捐贈上限 ✱捐給配偶或二親等以內親屬關係的運動員不可扣除 | |
| 政府機關 | ▪對政府捐獻，或有關國防、勞軍、古蹟維護捐贈 ▪核實認列，無金額限制 ✓ 政府設立的賬災專戶 | |
| 私立學校 | ▪透過財團法人私立學校興學基金會捐款 ①未指定：無金額限制②有指定：上限為綜合所得總額50% | |
| 政治獻金 | ▪對政黨、政治團體及擬參選人捐贈 ▪上限為綜合所得總額20%，且不超過20萬元 ▪個人對同一擬參選人最高10萬元 | |
| 保險費 | 人身保險費 | ▪含壽險、健康險、傷害險、年金險、工保險、就業保險、軍公教保險、農民保險、學生平安保險、國民年金保險 Ｘ產險（車險、火險、責任險等） ▪每人（以被保險人計算）每年上限24,000元 ✱被保險人與要保人必須在同一申報戶內 |
| 案例：甲是要保人，他的母親是被保險人，母親由弟弟申報扶養 ▶甲沒有申報扶養母親，不能扣除這筆保險費 ▶弟弟雖然申報扶養，但母親的保險費不是他支付，也不能扣除 | ||
| 全民健保費 | ▪含補充保險費 ▪核實認列，無金額限制 ✱以被保險人眷屬身分投保者，不必與被保險人在同一報戶內 | |
| 案例：甲是被保險人，他父親的健保依附在他身上，父親由弟弟申報扶養 ▶甲沒有申報扶養父親，不能扣除這筆保險費 ▶弟弟申報扶養，雖然父親的健保是以甲的眷屬身分投保，仍可以扣除 | ||
| 醫藥及生育費 | ▪付給公立醫院、全民健保特約醫院及診所、或經財政部認定會計紀錄完備正確醫院的醫療性質支出 ▪核實認列，無金額限制 ✓ 因身障裝配的聽器、義肢、輪椅等輔具；因牙病而作的鑲牙、假牙或齒列矯正的醫療費及器材費 Ｘ 美容牙齒矯正、預防例行性健檢；膳食費、看護費、交通費等 ✱已有保險給付的部分不可扣除 | |
| 災害損失 | ▪遭受不可抗力的災害如：地震、風災、火災、水災、蟲災等 ▪災後30日內檢附證明文件向當地國稅局報備並取得災損證，或提出能證明損失屬實的確實證據 ▪核實認列，無金額限制 ✱已有保險賠償、救濟金的部分不可扣除 | |
| 購屋借款利息 | ▪向金融機構借款辦理自用住宅購屋借款的利息支出 ▪房屋為納稅義務人、配偶或受扶養親屬登記所有 ▪課稅年度在該地址已辦妥戶籍登記 ▪供自住、無出租、非供營業或執行業務使用 ▪減除儲蓄投資特別扣除額後的餘額，每一申報戶上限30萬元 ✱每一申報戶以1屋為限 | |
| 房屋租金支出 | ▪在中華民國境內租屋所支付的租金 ▪供自住、無出租、非供營業或執行業務使用 ▪每一申報戶上限12萬元 ✱如果有「購屋借款利息」者，不可再扣除「房屋租金支出」， 若同時符合兩者，請自行計算可扣除金額後取高者申報 | |
| 2023特別扣除額一覽表 | |
| 扣除額 | 條件/額度 |
| 薪資特別扣除額/薪資必要費用(擇一) | ▪有薪資所得者：每人上限20.7萬元 ▪特定費用高於20.7萬可採核實減除：各項收入3%，共9% ✱僅適用職業專用服務費(治裝費)、進修訓練費、職業工具支出三類費用 |
| 儲蓄投資特別扣除額 | 金融機構存款利息、儲蓄性質信託資金收益(如基金配發利息)：全戶上限27萬元 |
| 財產交易損失 | ▪出售房屋有財產交易損失者 ▪上限為當年度申報的財產交易所得 ▪各類所得分開計稅者，只能減除其個人的財產交易所得 ▪若無財產交易所得或扣除不足，可保留3個年度再扣除 |
| 身心障礙特別扣除額 | 領有身心障礙證明或精神衛生法第3條第4款規定的病人：每人20.7萬元 |
| 長期照顧特別扣除額 | 符合衛福部須長期照顧的身心失能者：每人12萬元 (家人自行照顧、聘用看護、送至照護中心、入住長照機構等) ✱同時符合身心障礙扣除資格者，共可扣除32.7萬元 |
| 幼兒學前特別扣除額 | 5歲以下子女(2017年以後出生)：每人12萬元 |
| 教育學費特別扣除額 | 就讀國內外大專以上子女：每人上限2.5萬元 ✱已接受政府補助不可扣除 ✱就讀空中大學、空中專校及五專前3年者不可扣除 |
| 備註 | ✦薪資所得、儲蓄投資、幼兒學前：直接扣除，免附文件 ✦薪資必要費用、財產交易損失、身心障礙、長期照顧、教育學費：須檢附文件，但依稽徵機關提供查詢者免附 |
❌註：有下列情形之一者，不適用幼兒學前及長期照顧特別扣除額
1️⃣適用稅率在20%以上
2️⃣股利所得按28%稅率分開計稅
3️⃣基本所得額超過670萬元
2023年綜合所得稅課稅級距表｜所得稅的計算方式
了解所得稅各項扣除額的金額後，接著就教大家怎麼計算綜合所得稅，
讓你知道自己今年是否需要繳稅，若要繳稅總共要繳多少稅金或退稅多少金額!
以下表格為申報111年度綜合所得稅課稅級距表，提供給大家參考
111年度綜合所得稅課稅級距表(2023年報稅適用) | ||
| 綜合所得淨額 | 稅率 | 累進差額 |
| 0~560,000(56萬元以下) | 5% | 0 |
| 560,001~1,260,000(56萬1元~126萬元) | 12% | 39,200 |
| 1,260,001~2,520,000(126萬1元~252萬元) | 20% | 140,000 |
| 2,520,001~4,720,000(252萬1元~472萬元) | 30% | 392,000 |
| 4,720,001以上(472萬元以上) | 40% | 864,000 |
| 公式 | ➁應納稅額 = 綜合所得淨額 X 稅率 – 累進差額 | |
▲(單位：新台幣元)
特別留意綜合所得淨額並非年收入，綜合所得淨額計算方式是以年收入減去免稅額及各項扣除額
因此，每年申報所得稅時都需注意免稅額及扣除額的變動哦
🧮教你2023年所得稅試算方法：簡單二步驟
每年綜所稅是針對「去年所得」課徵，以2023年報稅為例，對應申報是2022年1月~12月的所得收入
第一步：計算綜合所得淨額
綜合所得淨額，不是真實所得收入，它是套用級距的標準，
利息所得與財產交易所得，這兩個容易被忽略，如果因外幣定存產生的匯差、利息收入，需要注意！
綜合所得淨額 = 所得總額–免稅額–標準/列舉扣除額(擇1)–特別扣除額–基本生活費差額
首先，減掉基本免稅額每人92,000元，再來，標準扣除額、列舉扣除額二選一扣除
如果你有符合一些特殊規定，例如扶養親屬身心障礙、家中有學齡幼兒，就可再減掉特別扣除額
🔺這裡要特別注意！基本生活費，並不是人人都能用，而是與政府規定的公式「比大小」
才能確定是否能扣除、能扣除多少，這一項扣除對於有家庭的人較為有利
第二步：計算應納稅額
當你按照第一步驟算出所得淨額後，直接對照稅率級距和公式就能輕鬆算出來了！
| 所得稅的計算公式： ➀綜合所得淨額 = 所得總額–免稅額–標準/列舉扣除額(擇1)–特別扣除額–基本生活費差額 ➁應納稅額 = 綜合所得淨額x稅率–累進差額 |
假設美美年收入為60萬元，所得淨額是17.7萬元(60萬-42.3萬：以單身、標準扣除額為例)
那麼美美要繳的稅金就是：17.7萬元x5%=8,850元
如果「所得淨額」是60萬的話，依據級距來看，其中56萬課稅5%，另外4萬課稅12%
總計要繳稅＝(56萬x5%)+(4萬x12%)=28,000+4,800=32,800元
或是用累進差額的算法＝60萬x12%-39,200=72,000-39,200=32,800元
財政部有提供簡易估算稅額功能，實際應納稅額，還是要以申報書面資料為準
立即試算👉2023年綜合所得稅報稅線上試算
雙薪家庭有/無小孩的稅金計算(基本生活費差額範例)
隨著108年5月24日同婚專法上路，在相關報稅書表及說明中
政府除了皆已修正為納稅義務人及配偶，同性伴侶亦適用雙薪家庭的稅務計算
假設情況一、雙薪家庭有小孩的稅務計算
夫妻年收入共為130萬(劉先生薪資年收入80萬元、劉太太薪資年收入50萬元)
無其他收入來源，且有一個就讀小學、一個就讀大學的兩個孩子
| 雙薪家庭有小孩綜合所得稅計算表 | ||
| 項目 | 計算金額 | 基本生活費總額 |
| 免稅額 | 92,000X4人=368,000 | 196,000X4人=784,000 |
| 標準扣除額 | 248,000 | |
| 儲蓄投資特別扣除額 | 0 | |
| 教育學費特別扣除額 | 25,000 | |
| 基本生活費差額 | 784,000-(368,000+248,000+25,000)=143,000 | |
| 大於0可從所得中扣除 | ||
| 薪資特別扣除額 | 207,000X2=414,000 | |
| 綜合總所得 | 800,000+500,000=130萬 | |
| 綜合淨所得 | 130萬-(368,000+248,000+25,000+414,000)-143,000=102,000 | |
| 應納稅額 | 102,000X5%=5,100元 | |
▲(單位：新台幣元)
基本生活費公式：
「基本生活費總額-(免稅額+標準/列舉+幼兒學前+教育學費+儲蓄投資+身心障礙+長期照顧)
⚠️特別注意：試算基本生活費差額薪資扣除額不列入計算
假設情況二、雙薪家庭無小孩的稅務計算
夫妻年收入共為130萬(劉先生薪資年收入80萬元、劉太太薪資年收入50萬元)，無其他收入來源，沒有小孩
| 雙薪家庭無小孩綜合所得稅計算表 | ||
| 項目 | 計算金額 | 基本生活費總額 |
| 免稅額 | 92,000X2人=184,000 | 196,000X2人=392,000 |
| 標準扣除額 | 248,000 | |
| 儲蓄投資特別扣除額 | 0 | |
| 教育學費特別扣除額 | 0 | |
| 基本生活費差額 | 392,000-(184,000+248,000)=負40,000 | |
| 小於0不可從所得中扣除 | ||
| 薪資特別扣除額 | 207,000X2=414,000 | |
| 綜合總所得 | 800,000+500,000=130萬 | |
| 綜合淨所得 | 130萬-(184,000+248,000+414,000)=454,000 | |
| 應納稅額 | 454,000X5%=22,700元 | |
▲(單位：新台幣元)
🔺由上表試算結果可知，雙薪家庭有子女時，可享有子女的免稅額與基本生活費總額的報稅優惠
子女如果就讀大專院校，可加計享有教育學費扣除額的優惠
2023年扶養親屬的免稅額與扣除額優惠
在報稅時除了申報自己或合併家庭外，如果有扶養小孩或直系長輩們
還能有撫養親屬的免稅額與扣除額可以使用，以減免家庭的經濟負擔!!
（下圖今年調整免稅額9.2萬/每人、滿70歲13.8萬/每人）
👨👩👧👦扶養親屬的資格條件
在稅法中規定扶養直系親屬的第一條是年紀
如果家中擁有未滿20歲/已滿20歲的子女、年滿60歲/未滿60歲所得低於19.6萬元或無謀生能力者
以及其他親屬等(需符合扶養規定)，這些都可增加撫養親屬的免稅額與扣除額
🔺如果受扶養的直系尊親屬已年滿60歲，申報時候不需檢附證明文件，只要把基本資料填寫清楚即可
如果未滿60歲，當年度所得沒有超過基本生活費的話，就可以認定是無謀生能力，可以申報扶養
什麼是無謀生能力？（符合其中一項）
- 因身體／精神／智能障礙、重大疾病就醫療養或須長期治療等，取得醫院證明，且不能自謀生活或無能力從事工作
- 符合長照扣除額規定，且不能自謀生活或無能力從事工作
- 受監護宣告，尚未撤銷
- 所得不超過基本生活費（111年度為19.6萬元）、或領有身心障礙證明或手冊、或為精神衛生法第3條第4款規定的病人（限未滿60歲直系尊親屬）
👨👩👧👦有扶養親屬的免稅額與扣除額
免稅額（每人9.2萬/年滿70歲以上每人13.8萬）
若有幫忙扶養法規規定範圍的親屬，可增加更多免稅額，常見如下：
（第1~第3項有符合依人數計算，免稅額為9.2萬X上人數）
1.有扶養年滿60歲或無謀生能力的直系尊親屬（含配偶）
2.有扶養未滿20歲子女，或滿20歲以上而因在校就學、身心障礙或無謀生能力的子女
3.有扶養同胞兄弟、姊妹未滿20歲，或滿20歲以上而因在校就學、身心障礙或無謀生能力者（含配偶）
4.年滿70歲之納稅義務人、配偶及受納稅義務人扶養之直系尊親屬，免稅額增加50％，為13.8萬元
扣除額
這裡說明兩個重要的：
1.撫養人的保險費亦可扣除
從2020年起新增可以列舉撫養人的健保費用且無金額限制，
納稅人、配偶或受扶養直系親屬之人身保險、勞工保險、國民年金保險及軍、公、教保險之保險費，
每人每年最多可以扣2.4萬元列舉扣除，但健保費不受金額限制
即使要保人與被保險人不在同一申報戶內，也可列舉扣除
[但是健保費以外的其他保險費，要保人與被保險人仍須在同一申報戶內才能列報]
2.長期照顧特別扣除額12萬
為了降低身心失能家庭的稅金，2020年起特別增訂長期照顧特別扣除額，以降低單雙薪家庭的經濟負擔
只要符合以下身心失能資格的其中一項，且未受到排富條款就可以適用，每人每年定額扣除12萬元
1️⃣符合聘僱看護資格者
2️⃣符合長照失能等級2-8 級，並使用長照給付支付服務
3️⃣入住指定住宿式服務機構全年達90日
👴扶養親屬的範例試算
楊先生單身，工作年收入80萬元，並且扶養75歲的身心障礙爸爸，領有身心障礙證明
今年度楊先生的綜合所得稅計算表如下：
| 扶養有身障爸爸的綜合所得稅計算表 | ||
| 項目 | 計算金額 | 基本生活費總額 |
| 免稅額 | 92,000+138,000=230,000 | 196,000X2人=392,000 |
| 標準扣除額 | 124,000 | |
| 身心障礙特別扣除額 | 207,000 | |
| 長期照顧特別扣除額 | 120,000 | |
| 基本生活費差額 | 392,000-(230,000+124,000+207,000+120,000)=負289,000 | |
| 小於0不可從所得中扣除 | ||
| 薪資特別扣除額 | 207,000 | |
| 綜合總所得 | 800,000 | |
| 綜合淨所得 | 80萬-(230,000+124,000+207,000+120,000+207,000)=負88,000 | |
| 應納稅額 | 負88,000X5%=0元 | |
▲(單位：新台幣元)
🔺試算結果由於楊先生可扣除項目金額多，結算後無應納稅額，只需要申報無須繳稅
2023報稅年收入多少不用繳稅?（單身年收入低於42.3萬免繳稅）
單身、雙薪、小家庭怎樣才可以不用繳稅呢?其實這跟撫養親屬的數量有直接關係
今年「免繳稅門檻」比去年提高，以下列出8種狀況都可以免繳稅：
免繳稅族群：
- 單身者年收入42.3萬以下(月入3.5萬)
- 年收入在63.9萬以下夫妻只有一人在工作、無小孩
- 年收入在84.6萬以下頂客族雙薪家庭、無小孩
- 年收入在127萬以下雙薪家庭、有2個五歲以下的小孩
- 年收入在108萬以下的雙薪家庭，有2名大學以下的小孩
- 年收入在105.8萬以下的雙薪家庭，有1名五歲以下的小孩
- 年收入在98.4萬以下的雙薪家庭，扶養一位70歲以上長輩
- 單身者年收入在56.1萬以下，扶養一位70歲以上長輩
免繳稅計算：
一、單身，月薪3萬5以下
免稅額：9.2萬
標準扣除額：12.4萬
薪資扣除額：20.7萬
小計：年薪42.3萬
二、單薪夫妻/無子女
免稅額：18.4萬
標準扣除額：24.8萬
薪資扣除額：20.7萬
小計：年薪63.9萬
三、雙薪家庭/無子女
免稅額：18.4萬
標準扣除額：24.8萬
薪資扣除額：41.4萬
小計：年薪84.6萬
四、雙薪一家4口（有2個五歲以下小孩）
免稅額：36.8萬
標準扣除額：24.8萬
薪資扣除額：41.4萬
特別扣除額：24萬
小計：年薪127萬
五、雙薪一家4口（有2名大學以下的小孩）
免稅額：36.8萬
標準扣除額：24.8萬
薪資扣除額：41.4萬
特別扣除額：5萬
小計：年薪108萬
六、雙薪有一位未滿5歲幼兒
免稅額：27.6萬
標準扣除額：24.8萬
薪資扣除額：41.4萬
特別扣除額：12萬
小計：年薪105.8萬
七、雙薪扶養一位70歲以上長輩
免稅額：32.2萬
標準扣除額：24.8萬
薪資扣除額：41.4萬
小計：年薪98.4萬
八、單身者扶養一位70歲以上長輩
免稅額：23萬
標準扣除額：12.4萬
薪資扣除額：20.7萬
小計：年薪56.1萬
2023免繳稅單身族與雙薪家庭的年收入門檻表 | ||
| 撫養親屬人數 | 單身族 | 雙薪家庭 |
| 0 | 423,000 | 846,000 |
| 1 | 515,000 | 938,000 |
| 2 | 607,000 | 1,030,000 |
| 3 | 699,000 | 1,122,000 |
| 4 | 791,000 | 1,214,000 |
| 雙薪且有5歲以下小孩 | ||
| 1 | 1,058,000 | |
| 2 | 1,270,000 | |
所得稅怎麼算才划算?節稅的小技巧
無論你是哪種薪資的家庭，當你有未滿20歲的小孩、需要扶養長輩者，或著家中有需要長期照護者等
在報稅時都能依照特別扣除額或列舉扣除額來達到節稅目的，讓生活負擔可以大大減輕一番！
如果年收入高的納稅義務人，想要省稅的話，就可以透過扶養親屬、特別扣除額與列舉額，達到省稅的效果
🎁善用列舉扣除額與特別扣除額減少稅金
1.免稅額的運用：
凡是可以納入扶養親屬的人，就可以享有他們的免稅額(每人92,000)
如果是扶養70歲以上的尊親屬，還可以增加50%的免稅額(每人138,000)
不過要留意的是，扶養親屬的相關收入也需要併入納稅義務人的收入計算，建議先試算再確認扶養名單
2.標準扣除額與列舉扣除額二選一：
如果有可以扣除的列舉扣除額項目，並且高於標準扣除額的金額(單身/124,000、有配偶/248,000)
納稅義務人就可以選擇用列舉扣除額，達到省稅目的
例如:納稅人與配偶、扶養親屬的保費、捐贈、購屋借款利息或房屋租金支出等等，均可以扣除
3.特別扣除額的運用：
如果有可以扣除的特別扣除額項目，也可以併入納稅義務人的特別扣除額，達到省稅目的
例如:納稅人與配偶、扶養親屬的薪資、身心障礙、教育、幼兒與長照特別扣除額等等，均可以扣除
注意能省稅的項目是否有申報?
提供報稅檢查時的3個問題：
✍是否還有受你扶養的親屬未申報?
✍標準扣除額與列舉扣除額何者高?
✍特別扣除額中是否還有可申報的項目?
這裡舉一個簡單例子，說明掌握省稅技巧的差異：
小智雙薪家庭，夫妻年收入共為120萬，育有兩子女，為大一生及大三生，此家庭有房貸
| 綜合所得稅怎麼算才划算 | |
| 未掌握報稅技巧 | 👍掌握報稅技巧 |
| 免稅額：92,000×4=368,000 標準扣除額：124,000×2=248,000 薪資所得扣除額：207,000×2=414,000 教育學費特別扣除額：25,000×2＝50,000 | 免稅額：92,000×4=368,000 列舉扣除額：300,000（購屋借款利息） 薪資所得扣除額：207,000×2=414,000 教育學費特別扣除額：25,000×2=50,000 |
| 可扣除金額：1,080,000（108萬） | 可扣除金額：1,132,000（113.2萬） |
| 所得淨額：120萬－108萬＝12萬→符合稅率5% | 所得淨額：120萬－113.2萬＝6.8萬→符合稅率5% |
| 應納稅額為12萬x5%=6,000元 | 應納稅額為6.8萬x5%=3,400元 |
🔺由上表試算結果可知，使用報稅技巧後的省稅效果顯著不同
建議報稅之前，可以依據自身條件，進行多種試算，確認最佳報稅狀況已達到省稅的效果
進行所得稅申報時，記得把能省稅的項目都申報，小心檢查，避免遺漏省稅項目未申報喔！
✨總結
報稅時，每個人的狀況不同，要記得弄清楚各項扣除額規定
其實報稅很簡單，但要細心的檢查，才能保障自己的權益！
看完這篇一定要知道的3件事
1、今年報稅維持一個月的時間
2023/5/1~5/31
別忘了要準時繳交稅金，才不會欠繳或被多收稅金
若受疫情影響無法於期限內繳交稅金，請務必尋求管道協助
2、仔細了解2023報稅的新制有哪些內容，今年主要有提高基本生活費19.6萬、
提高免稅額+標準扣除額+薪資所得+身心障礙特別扣除額+課稅級距金額、優化手機報稅功能等變動
3、報稅時要搞懂所得稅該怎麼計算，運用本篇的公式與範例去試算看看（或是利用財政部綜合所得稅試算網站）
並且善用列舉扣除額與特別扣除額減少稅金，好好計算哪一種扣除額對自己較有利
想節稅，扶養親屬的免稅額可說是最容易取得的途徑
家中長輩若符合資格，記得去申報扶養來增加免稅額哦!!
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